江西省萍乡市人民政府


萍乡市人民政府关于印发萍乡市护税协税办法（试行）的通知

萍府发〔2009〕5号

　　
各县（区）人民政府，市政府各部门：
　　《萍乡市护税协税办法（试行）》已经2009年6月4日市人民政府第36次常务会议讨论通过，现印发给你们，请认真遵照执行。
　　二00九年六月十七日


萍乡市护税协税办法（试行）


　　第一章总则
　　第一条为强化税源监控，堵塞征管漏洞，保障税收收入，维护纳税人的合法权益，促进地方经济和社会的和谐发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律、法规规定，结合我市征管工作实际，制定本办法。
　　第二条本办法所称护税协税，是指在各级人民政府（管委会、街道办事处）的领导下，征收机关（包括财政、国税、地税，下同）以及有关部门（单位），根据征管的特点和要求，为保障税收等收入（包括税收、教育费附加、防洪保安资金、文化建设事业费、残疾人就业保障金、工会经费、煤炭可持续发展资金，下同）及时、足额征缴入库所采取的协助、监督、控管以及依法委托代征、扣缴税款等措施的总称。
　　第三条除征收机关依法履职外，护税协税的工作内容包括：支持和协助征收机关宣传国家税收政策和法律法规，增强公民的税收法制观念；支持和协助征收机关对税收等收入进行控管；支持和协助征收机关依法征收税收等收入，依法代征和源泉扣缴税收等收入；支持和协助征收机关按现行收入预算级次征收入库税收等收入。
　　第二章护税协税的组织
　　第四条市、县区（含萍乡经济开发区，下同）、乡镇（街道、管委会）分别成立护税协税领导小组。护税协税领导小组由各级政府（管委会、街道办事处）牵头组织，分管领导任组长，征收机关的主要负责人任副组长，相关部门（单位）负责人为成员。护税协税领导小组下设办公室。
　　第五条护税协税领导小组对各自行政区域内的护税协税工作进行领导，依照护税协税工作内容开展工作。市、县区领导小组不定期，乡镇（街道、管委会）领导小组每季召开一次护税协税领导小组会议。
　　第三章护税协税的职责规定
　　第六条各级护税协税领导小组办公室的工作职责：
　　（一）组织召开护税协税工作会议；
　　（二）对各部门（单位）护税协税职责履行情况进行督导；
　　（三）按本办法规定组织奖励和问责。
　　第七条各级税务部门的工作职责依照法定职能规定。
　　第八条市、县区财政部门护税协税的工作职责：
　　（一）健全行政事业单位财务会计制度，落实会计人员护税协税职责；
　　（二）预算安排有奖发票、涉税举报的奖金和代扣代缴、代收代缴、委托代征（含个体工商户委托代征）的手续费；
　　（三）及时向税务部门通报日常检查中发现的税收违法行为，送达涉税决定、意见书；
　　（四）加强对各种完税凭证的审核把关工作，对核算单位未及时依法纳税的项目不予报账；
　　（五）依法代扣代缴在会计集中核算机构进行核算的行政事业单位个人所得税；
　　（六）履行法定征收职能。
　　第九条市、县区发展改革委员会护税协税的工作职责：
　　为征收机关提供国民经济和社会发展各项指标数据等涉税信息。
　　第十条市、县区公安部门护税协税的工作职责：
　　（一）与征收机关建立工作协调机制，联合打击涉税违法犯罪行为；
　　（二）为征收机关查询私房出租、纳税人身份证号码、暂住人口居住、境外人员出入境等信息提供便利；
　　（三）协助征收机关做好易燃易爆物品涉税的源泉控管；
　　（四）受理征收机关移送的各种涉税案件或协助事项，依法查处各种涉税违法犯罪行为；依法阻止欠缴税款的纳税人或其法定代表人出境；定期向征收机关反馈涉税案件查处或协查、协办工作情况。
　　第十一条市、县区国有资产管理机构护税协税的工作职责：
　　（一）为征收机关查询国有企业兼并、划转、转让等信息提供便利；
　　（二）向征收机关提供行政机关事业单位房屋出租底册。
　　第十二条市、县区审计部门护税协税的工作职责：
　　（一）将被审对象是否依法履行纳税义务、是否取得正式合法票据作为必审内容；
　　（二）及时向征收机关通报在审计工作中依法查出的税收违法行为，送达审计决定书；
　　（三）协助征收机关收缴应收的税款、滞纳金。
　　第十三条市、县区工商部门护税协税的工作职责：
　　（一）为征收机关提供工商经营户开业、变更、注销登记等信息，为查询其他涉税信息提供便利；
　　（二）按规定吊销征收机关函请的涉税企业和个体工商户营业执照；
　　（三）按季与征收机关进行工商、税务登记信息交换。
　　第十四条银行业及其监管机构护税协税的工作职责：
　　（一）依法执行征收机关对纳税人采取的扣缴税款、冻结存款（相当于应纳税款）措施；
　　（二）依法协助征收机关查询税收违法人的存款账户；
　　（三）协助征收机关进行信息化建设及多元化纳税申报的推广工作；
　　（四）对从事生产、经营的纳税人实行账户帐号、税务登记证号相互登录。
　　第十五条市、县区保险公司护税协税的工作职责：
　　依法代收代缴车船使用税。
　　第十六条市、县区建设部门护税协税的工作职责：
　　（一）为征收机关查询建筑业施工许可证办理信息提供便利；
　　（二）验证申请参加招投标单位和个人的税务登记证件和纳税人资质。
　　第十七条市、县区国土资源部门护税协税的工作职责：
　　（一）要求办理土地权属和矿产使用权属变更手续的单位和个人提供税务登记证件（个人变更土地使用权属不需要）、江西省转让无形资产发票（江西省统一代开发票）或者征收机关出具的不征税证明；
　　（二）为征收机关查询国有土地使用权和矿产资源使用权出让、转让信息和采矿许可证发放情况提供便利；
　　（三）为征收机关查询地籍资料和基准地价资料信息提供便利；
　　（四）按照“先缴税，后发证”的原则配合征收机关征收契税和耕地占用税。
　　第十八条市、县区房产管理机构护税协税的工作职责：
　　（一）要求办理房产权属变更手续的单位和个人提供销售不动产发票（江西省统一代开发票）或者征收机关出具的不征税证明；
　　（二）按照房地产税收一体化模式，受托代征二手房交易的单位和个人应当缴纳的税收；
　　（三）为征收机关查询房屋出租指导价格信息和房屋产权办证情况提供便利；
　　（四）按照“先缴税，后发证”的原则配合征收机关征收房屋交易契税。
　　第十九条市、县区交警机构护税协税的工作职责：
　　凭车辆购置税完税证明办理车辆挂牌，凭车船使用税和营业税完税证明办理车辆年检。
　　第二十条市、县区规划部门护税协税的工作职责：
　　为征收机关查询建设工程项目规划许可证核发信息提供便利。
　　第二十一条市、县区交通部门护税协税的工作职责：
　　为征收机关查询交通建设项目信息和营运车辆道路运输证的办证信息提供便利。
　　第二十二条市、县区供电部门护税协税的工作职责：
　　为征收机关查询纳税人用电等涉税信息提供便利。
　　第二十三条市、县区水务部门护税协税的工作职责：
　　（一）对水利建设项目施工单位和个人纳税人资质把关，凡不能提供税务登记证件的，不准承建辖区内水利设施及水利工程（投资小的小型水利项目，抢险救灾、防汛应急的水利项目除外）；
　　（二）为征收机关查询水利建设项目信息提供便利。
　　第二十四条市、县区招商部门护税协税的工作职责：
　　为征收机关查询新招商引入企业的信息提供便利。
　　第二十五条市、县区统计部门护税协税的工作职责：
　　为征收机关查询经济运行相关指标数据和信息提供便利。
　　第二十六条市、县区经贸委护税协税的工作职责：
　　为征收机关查询企业技术改造项目信息和有关经济贸易数据提供便利。
　　第二十七条市、县区民政部门护税协税的工作职责：
　　（一）为征收机关查询社会团体、民办非企业单位的登记、变更、注销信息提供便利；
　　（二）联合征收机关对福利企业进行年检；
　　（三）依法扣缴彩票销售兑奖中个人应当缴纳的税收。
　　第二十八条市、县区教育部门护税协税的工作职责：
　　为征收机关查询各类办学机构、教育培训机构的审批信息提供便利。
　　第二十九条市、县区卫生部门护税协税的工作职责：
　　为征收机关查询医疗机构设置审批、变更登记、注销以及营利性和非营利性医疗机构的核定信息提供便利。
　　第三十条市、县区体育部门护税协税的工作职责：
　　（一）在大型商业性体育比赛或者其他重要体育活动前及时向征收机关提供活动的相关信息；
　　（二）依法扣缴商业性体育比赛或其他重要体育活动的税收；
　　（三）依法扣缴体育彩票中奖个人所得税。
　　第三十一条市、县区文化部门护税协税的工作职责：
　　（一）为征收机关查询特种行业经营许可证的办证情况提供便利；
　　（二）在大型营业性演出或者其他重要文化活动前及时提供活动的相关信息。
　　第三十二条市、县区广播电视、报社等新闻媒体护税协税的工作职责：
　　协助征收机关进行税收法律、法规及税收工作的宣传。
　　第三十三条除上述规定外，征收机关提出的其他协办事项涉及上述部门（单位）的，上述部门（单位）应积极受理。上述规定外的部门（单位）依需要履行护税协税职责。
　　第四章护税协税与委托代征
　　第三十四条征收机关对下列零星分散的税收可以依法委托护税协税部门（单位）进行代征。委托代征的对象和代征人员由县区及以上征收机关确定。征收机关应与受托方签订委托代征税款协议书，并发放委托代征税款证书。
　　（一）偏远农村的个体税收，税源零散的小型集贸市场税收，临时从事经营的纳税人税收，生猪定点屠宰场的生猪税收以及异地缴纳的税款；
　　（二）车辆营运应当缴纳的税收；
　　（三）房屋租赁应当缴纳的税收；
　　（四）房地产开发，土地转让，从事家庭房屋装饰、装修业以及承建个人房屋应当缴纳的税收；
　　（五）小水电站应当缴纳的税收；
　　（六）依据有关规定可以实行委托代征的其他税收。
　　第三十五条委托代征的税款，由主管征收机关核定，可实行简易申报、简并征期的申报方式。
　　第三十六条受托方应当按照委托代征税款协议的规定，以征收机关的名义依法征收税款，不得擅自扩大或缩小代征范围。
　　第三十七条纳税人拒绝缴纳税款的，受托方应当及时告知委托代征的征收机关。在征收机关作出处理前，受托方不得自行处理。
　　第三十八条受托方应当依照规定领取、保管、使用税收票证，单独设立税款账簿，并在规定的期限内依法解缴代征的税款，不得挤占、挪用或者延迟解缴代征的税款。
　　第三十九条征收机关依法对代征行为进行监督、管理和指导，必要时，征收机关可以派员协助受托方征收税款。
　　第四十条护税协税部门（单位）在委托代征中发现涉嫌税收违法行为，应当及时向主管征收机关报告。
　　第五章护税协税的奖惩
　　第四十一条对护税协税有突出贡献的部门（单位），由受益财政根据贡献大小给予一定的奖励。对贡献突出的护税协税人员，由受益财政给予一定奖励。
　　第四十二条对护税协税工作不力、造成税收等收入流失的部门（单位）及其个人，在经征收机关向同级政府报告和政府讨论确认后，依法依规追究责任。
　　第四十三条未经征收机关依法委托征收的部门（单位）和个人收取的税收等收入，征收机关应责令退还，并依法依规追究有关部门（单位）和个人的责任。
　　第六章附则
　　第四十四条县区人民政府（管委会）可以根据本办法的规定，结合实际制定具体的实施办法。
　　第四十五条本办法由市护税协税领导小组负责解释。
　　第四十六条本办法自二00九年七月一日起执行。




“先刑后民”原则亟待改革

杨涛

诸如在故意伤害案、侵吞国有资产案中，刑事部分如因种种原因久拖未决，造成的客观后果往往让受害方雪上加霜。四川省检察院日前透露，该省检察机关一改以往“先刑后民”司法惯例，积极支持受害方先提民事索赔，攀枝花市东区检察院最近就成功办理一起典型案件。(《法制日报》1月4日)
该案的经过是这样的，去年10月中旬，攀枝花东区检察院民行科对辖区内的国资流失情况进行走访调查，发现2002年8月李某伙同他人非法运走某国企企业一下属厂矿6.21吨废钢轨，造成国资流失近万元。事发后，受害单位及时报了案，但因同案人在逃，能否追究李的刑事责任尚因证据原因无法确定，挽回流失国资因此搁浅。后经警方努力，企业的损失已追回一部分，仍有3000余元未追回，而且也一直没主张自己的权利。但是通过证据显示，李伙同他人非法侵害国资基本证据充分、民事侵权责任明确，该院因此立即向该企业发出支持起诉的检察建议书，建议其通过民事诉讼要求侵权人李某等承担民事赔偿责任。去年11月，李在检察官的见证下主动向该企业赔偿了3160元。
从严格意义上讲，该案并没有打破“先刑后民”的原则，因为李某是慑于检察机关建议的压力，主动赔款的；事实上，从现行的法律规定来看，检察机关的建议也无法打破这一原则，按照第七十七条规定：“被害人由于被告人的犯罪行为而遭受物质损失的，在刑事诉讼过程中，有权提起附带民事诉讼。”因此，刑事附带民事诉讼是一项法律原则，并不单纯是司法惯例，检察机关无权打破这一原则，在提起刑事诉讼之前对同一行为支持当事人提起民事诉讼。
立法和司法实践中之所以采取“先刑后民”的这一原则，主要基于这么二个理念：一是公权与私权并存时，强调公权优于私权。当犯罪行为与民事侵权并存时，立法者认为犯罪本质是对社会主义社会关系的侵犯，即便是存在被害人的情形时，也是认为是对整个社会的侵犯，而非简单地对个人的侵犯。因此，只有国家对该犯罪行为追究进入提起公诉阶段时，才允许私人就其民事赔偿部份提出请求，被害人首先要服从于国家追究犯罪的需要。二是在公平与效率关系上，强调效率优先。在刑事诉讼过程中，立法者关注的是国家资源的大量投入，因此强调简化诉讼程序，节省人力、物力，强调及时有效地处理案件。所以我们看到，民事诉讼诉讼要在刑事诉讼启动后才能进行。
然而，在司法实践中，公权所保护的社会利益并非与总与被害人的利益相一致，对社会利益的过份的关注，完全可能导致对被害人的利益淡漠。首先，强调“先刑后民”的原则，在刑事追究迟迟不能发动，公权无法行使时，私权也无法请求救济，给被害人带来的是双重损失，即刑事追究与民事上赔偿的要求均无法实现。如犯罪嫌疑人潜逃长期不能归案时，此时，即使有充分的证据证明其有犯罪事实，但刑事追究仍无法启动（我国在刑事诉讼中尚无缺席审判制度），附带民事诉讼无从提起，损害了被害人的利益。其次，由同一审判组织在刑事诉讼中附带审理案件，当然在最大程度上保证了效率，但是对于公正的保证却有所欠缺。刑事诉讼与民事诉讼都是属于程序法的区别很大，刑事诉讼是国家对公民个人的诉讼，是国家对公民个人发起的一场战争，其具有典型的公法性质，民事诉讼是平等主体之间的诉讼，具有一定的私法性质。其不同在于：1、刑事诉讼的启动是国家基于公权而发动，具有强制性和地位的不平等性，民事诉讼的启动是公民个人的启动，具有较强的自愿性和平等性；2、举证责任不同，刑事诉讼的举证责任在公诉方，被告人不负举证责任，而民事诉讼则是谁主张谁举证，在特殊情况下是实行举证责任倒置和无过错原则；3、证据标准适用不同，刑事诉讼中，国外证据标准多是“排除合理怀疑”原则，在我国表述为是“证据确实、充分”，而民事诉讼中则相对要求低得多，国外多是“优势证据”原则,我国是在实践中也是以证明力较大取胜。
因此，笔者主张，在兼顾公权与私权、公平与效率相对平衡的基础上，确立以下两种理念：一、在强调公权优先的情形下，例外地应允许私权的适度自由，因为犯罪行为毕竟侵犯了被害人的利益，而这种利益是相对独立于社会利益。因此，被害人某些要求救济的主张应于一定范围保障。二、公平优先，效率兼顾。司法的生命在于公正、公平，要在最大程度上保障被告人的权利与被害人的利益，应将这两种诉讼模式分立，在实现公正前提下兼顾效率。基于这两种理念，笔者建议对刑事附带民事诉讼制度上作如下设计：一、通常情形下民事诉讼应在公诉发动后进行，但应建立被害人对潜逃的犯罪嫌疑人提起民事诉讼制度，及对暂不能提起刑事诉讼但民事侵权证据比较充分的侵权人提起民事诉讼的制度。二、应原则上确立因犯罪行为遭受损失而提起的民事诉讼在刑事诉讼以后进行，例外地在刑事诉讼中附带解决，被害人及其家属、代理人有选择权，同时为防滥用诉权，在诉讼费上作一定限制 。三、在刑事诉讼中的民事诉讼无论是附带提起还是单独提起应主要适用民法及民事诉讼的有关法律、法规，应确立精神损害赔偿制度，适用民事诉讼的举证规则、证据标准乃至诉讼费的规则。

　　

江西省赣州市人民检察院 杨涛 华东政法学院法律硕士 　　邮编：３４１０００ 　
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