国家税务总局关于中国、古巴两国政府避免双重征税协定生效的通知
国家税务总局
国家税务总局关于中国、古巴两国政府避免双重征税协定生效的通知
国税发[2003]115号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
我国政府和古巴共和国政府于2001年4月13日在哈瓦那签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部门分别于2003年6月25日和2003年9月17日互致照会，确认已完成生效所必须的法律程序。根据协定第二十八条的规定，该协定应自2003年10月17日起生效，自2004年1月1日起执行。上述协定文本，总局已于2001年4月30日以国税函〔2001〕322号文印发给你们，请依照执行。
国家税务总局
二○○三年十月十日
中华人民共和国政府和古巴共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和古巴共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收、对企业支付工资薪金总额征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
三、本协定特别适用的现行税种是
（一）在中国：
１.个人所得税；
２.外商投资企业和外国企业所得税。
（以下简称“中国税收”）
（二）在古巴：
１.利润税；
２.个人所得税。
（以下简称“古巴税收”）
四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（二）“古巴”一语是指根据古巴国内法定义的边界以内，由古巴岛、青年岛、其它岛屿和毗邻暗礁、内水和领海构成的领土及上覆空间，以及根据其国内法和国际法，古巴享有主权权利和管辖权的大陆架、毗邻领海以外的专属经济区。
（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者古巴；
（四）“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者古巴税收；
（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（八）“国民” 一语是指：
１.在中国，任何按照中国法律具有中国国籍的个人和任何按照中国法律建立的法人、合伙企业或团体；
２.在古巴，任何在古巴永久居住的古巴公民和任何按照古巴现行法律建立的法人、合伙企业或团体。
（九）“国际运输” 一语是指在缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
（十）“主管当局”一语，在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表；在古巴国方面是指财政价格部部长或其授权的代表。
二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构所在地、管理机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。但是这一用语不包括仅由于来源于该国的所得或位于该国的财产在该国负有纳税义务的人。
二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
（一）应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在缔约国的居民；
（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
（三）如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所属缔约国的居民；
（四）如果按上述标准不能确定其身份，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应由缔约国双方主管当局相互协商确定其居民身份。
第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；
（六）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续１２个月以上的为限；
（二）缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何二十四个月中连续或累计超过十二个月的为限。
四、虽有本条上述规定，“常设机构”一语应认为不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
第六条 不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得（包括农业或林业所得），可以在该缔约国另一方征税。
二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。
四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
六、在上述各款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
七、利润中如果包括本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。
第八条 海运和空运
一、缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在该缔约国征税。
二、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。
第九条 联属企业
一、当：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整，在确定上述调整时，应对本协定其它规定予以注意，如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。
第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。但是，如果股息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款：
（一）如果受益所有人是直接持有支付股息公司至少百分之二十五资本的公司（不是合伙企业），不应超过股息总额的百分之五；
（二）在其他情况下，不应超过股息总额的百分之十。
缔约国双方主管当局应协商确定实行上述限制的方法。
本款不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。
第十一条 利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之七点五。缔约国双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。
三、虽有第二款的规定，发生于缔约国一方而为缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构间接提供资金的，应在该缔约国一方免税。
四、本条“利息” 一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十二条 特许权使用费
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之五。缔约国双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。
三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十三条 财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
三、缔约国一方企业转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该缔约国征税。
四、转让第一款、第二款和第三款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的缔约国征税。
第十四条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；
（二）在有关历年中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。
第十五条 非独立个人劳务
一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
（一）收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
三、虽有本条上述规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该缔约国征税。
第十六条 董事费
缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。
第十七条 艺术家和运动员
一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
三、虽有本条上述规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。
第十八条 退休金
一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府或地方当局按社会保险制度的公共福利计划支付的退休金和其它类似款项，应仅在该缔约国一方征税。
第十九条 政府服务
一、（一）缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
１.是该缔约国另一方国民；或者
２.不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方的居民，
该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
二、（一）缔约国一方政府或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。
第二十条 教师和研究人员
一、任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，主要是为了在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该缔约国一方政府承认的教育机构和科研机构从事教学、讲学或研究的目的，停留在该缔约国一方。对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，该缔约国一方应自其第一次到达之日起，两年内免予征税。
二、本条第一款的规定不适用于不是为了公共利益而主要是为某个人或某些人的私利从事研究取得的所得。
第二十一条 学生和实习人员
一、学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育或培训的目的，停留在该缔约国一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的来源于该缔约国以外的款项，该缔约国一方应免予征税。
二、第一款所述学生、企业学徒或实习生取得的不包括在第一款的赠款、奖学金和劳务报酬，在接受教育或培训期间，应与其所停留国居民享受同样的免税、优惠或减税。
第二十二条 其它所得
一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。
第二十三条 消除双重征税方法
一、在中国，消除双重征税如下：
中国居民从古巴取得的所得，按照本协定规定在古巴缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
二、在古巴，消除双重征税如下：
（一）古巴居民从中国取得的所得，按照本协定规定在中国缴纳的税额，应该根据第二款第（二）项的规定允许在对该居民征收的古巴税收中扣除，其扣除额应等同于在中国缴纳的税额。
（二）根据第二款第（一）项规定允许的扣除额，不应超过对可以在中国征税的该项所得在扣除前计算的税收数额。
当古巴居民根据本协定规定，取得任何所得项目在古巴免税时，古巴在计算该居民其它所得项目的应纳税收时对上述所得予以考虑。
三、在本条第一款和第二款中，按照缔约国一方为促进经济发展的减税、免税或其他税收优惠的法律规定，在该缔约国一方未予征收的税收，缔约国另一方应视同已在该缔约国一方征税。
第二十四条 无差别待遇
一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。
三、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
五、虽有第二条的规定，本条规定适用于各种税收。
第二十五条 协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。
第二十六条 情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规定所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报应作密件处理，仅应告知与本协定所含各种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。
二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的情报。
第二十七条 外交代表和领事官员
本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。
第二十八条 生效
本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自的法律程序之日起的第三十天开始生效。本协定将适用于在协定生效年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
第二十九条 终止
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。
本协定于二○○三一年四月十三日在哈瓦那签订，一式两份，每份都用中文、西班牙文和英文写成，所有文本具有同等效力。如在解释上遇有任何分歧，应以英文本为准。
深圳市工商行政管理局户外广告登记行政许可实施办法
广东省深圳市工商行政管理局
深圳市工商行政管理局关于印发《深圳市工商行政管理局户外广告登记行政许可实施办法》的通知
（2005年3月9日）
深工商广字〔2005〕4号
《深圳市工商行政管理局户外广告登记行政许可实施办法》已经市政府同意，现予印发施行。
深圳市工商行政管理局户外广告登记行政许可实施办法
许可事项：户外广告登记
一、行政许可内容
在深圳市设置户外广告登记（包括变更登记）。
本实施办法所称户外广告，是指法人、其他经济组织或个人利用户外场地及建筑物或其他空间设置的广告。
户外广告登记分为三类：公共用地户外广告登记、非公共用地户外广告登记、户外招牌广告登记。
公共用地户外广告，是指在政府未出让或政府拥有使用权的土地（含该地上建筑物体，以下同）上或公路用地范围内（含该地上建筑物体，下同）、天空空间设置的户外广告。本实施办法所称公路用地范围包括自公路两侧边沟外缘起算（无边沟的，从防撞栏或者防撞墙外侧5米起算），高速公路80米、国道50米、省道30米、县道20米、乡道10米范围。
非公共用地户外广告，是指在政府已出让的土地（含该地上建筑物体，下同）即业主所有的房地产上或业主所有的其他物体上设置的户外广告。
户外招牌广告，是指利用户外空间，在其拥有合法权属的经营办公场所、建筑物或用地设置的与其法定名称相符的标牌、匾额、指示牌。
二、设定行政许可的法律依据
（一）《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》（2004年6月29日国务院令第412号）第243项；
（二）《户外广告登记管理规定》（1995年12月8日国家工商局令第42号发布，1998年12月3日国家工商局令第86号修订）。
三、行政许可数量及方式
有数量限制。不同类型的户外广告分别按下列方式向深圳市工商行政管理局或下属各分局申请登记：
（一）公共用地户外广告，其中：在政府未出让或政府拥有使用权的土地及该地上建筑物体设置的，申请人须先按市政府的有关规定取得户外广告场地使用权，凭深圳市城市管理局签署的批文申请登记；在公路用地范围内设置的，应凭交通管理部门批文申请登记；利用无人驾驶自由气球和系留气球设置发布的，应凭气象管理部门批文申请登记；
（二）非公共用地户外广告，申请人须在深圳市政府制定的设置户外广告规划的范围内依其详细规划，凭户外广告场地使用权属证明文件申请登记（设置地点属特区高新技术产业园区内的，还需凭高新技术产业园区行政管理机构初审意见申请登记）；
（三）户外招牌广告，利用公共用地设置的，先按公共用地户外广告设置办法取得场地使用权后申请登记；利用非公共用地设置的，按本实施办法相关规定申请登记。
四、行政许可条件
申请户外广告登记，应当具备下列条件：
（一）公共用地户外广告
1．申请人为政府有关部门批准使用公共用地设置户外广告的人。
2．在政府未出让或政府拥有使用权的土地及该地上建筑物体设置的，通过市政府规定的方式取得户外广告场地使用权，并取得深圳市城市管理局签署的有关文书及行政许可批文；在公路用地范围内设置的，应取得交通管理部门行政许可批文；利用无人驾驶自由气球和系留气球设置发布的，应取得气象管理部门行政许可批文。
3．申请登记的户外广告的地点、形式、规格和期限等符合场地使用规定的有关行政许可批文的要求。
4．户外广告媒体或场地一般不得发布各类非广告信息，有特殊需要的，应当符合国家有关规定。
（二）非公共用地户外广告
1．广告发布者应当具有相应的广告经营资格，广告主可申请登记利用自有的场地及建筑物（指自己拥有国有土地使用权及建筑物所有权，下同）设置本单位或本人商品或服务广告。
2．广告发布地点、形式、规格等在国家许可的范围内，符合深圳市人民政府户外广告设置规划的要求（在户外广告设置规划出台之前，要符合《深圳市户外广告设置指引（暂定名，下同）》的要求）。
3．拥有相应户外广告媒体或场地的所有权或使用权。
4．户外广告媒体或场地一般不得发布各类非广告信息，有特殊需要的，应当符合国家有关规定。
（三）户外招牌广告
1．申请人为依法登记设立的法人或其他经济组织。
2．广告发布地点、形式、规格等在国家许可的范围内，符合深圳市人民政府户外广告设置规划的要求（在户外广告设置规划出台之前，要符合《深圳市招牌广告设置指引（试行）》、《深圳市户外广告设置指引》的要求）。
3．拥有相应户外广告媒体或场地的所有权或使用权。
法律依据：根据《中华人民共和国广告法》第三十三条；参照国家工商局《户外广告登记管理规定》，由本实施办法规定。
五、申请材料（提交复印件的，应加盖申请人公章）
（一）公共用地户外广告
1．《户外广告登记申请表》（见附表一），原件1份。
2．申请人身份证明资料（法人或其他经济组织提供营业执照或成立批文，个人提供身份证），验原件、交复印件1份。
3．广告主与广告发布者签订的广告发布合同（广告主自行发布其商品或服务的广告不需提供），验原件、交复印件1份。
4．在本实施办法所指公路用地范围内设置的，提交交通管理部门行政许可批文（其中属高速公路两侧80米范围内的，应当在取得上述批准文件后15日内将原件交工商部门备案），验原件、交复印件1份；在其他公共用地场所设置的，提供深圳市城市管理局签署的行政许可批文，原件1份；利用无人驾驶自由气球和系留气球设置发布的，提交市气象管理部门批准的《施放气球作业申报表》，原件1份。
5．政府有关部门对发布非广告信息的批准文件（不发布非广告信息的不提交），验原件、交复印件1份。
6．广告设置地点实景照片2张（用胶片从不同角度拍摄，并附底片）、拟设置户外广告场所和广告内容全景电脑效果图一式两份、设置场地所在路段示意图（自绘）1张。
（二）非公共用地户外广告
1．《户外广告登记申请表》，原件1份。
2．申请人身份证明资料（法人或其他经济组织提供营业执照或成立批文等，个人提供身份证），验原件、交复印件1份。
3．广告主与广告发布者签订的广告发布合同（广告主自行发布其商品或服务的广告不提交），验原件、交复印件1份。
4．户外广告场地使用证明文件。其中：
（1）场地属于自有的，提交以下场地权属证明文件：
① 购房合同、房地产权利证书或房地产预售许可证，验原件、交复印件1份；
② 属开发商自有物业，但未能取得上述证明的，需提交建设用地规划许可证、与国土部门签订的土地出让合同或建设工程规划许可证，验原件、交复印件各1份；
③ 其他场地权属证明文件，验原件、交复印件1份。
（2）场地属于租用的，提交与场地权属人签订的户外广告场地使用合同、场地权属证明文件，验原件、交复印件各1份；属转租（发布人需要变更）的，提交转租合同、原租合同（即原场地使用合同）、场地权属证明文件，验原件、交复印件各1份（已经在本行政许可机关办理户外广告登记的，可不提交原租合同和场地权属证明文件材料。原租合同如规定转租须经权属人或原出租人同意的，另需提交权属人或原出租人同意转租的书面材料，原件1份）；使用的场地属于物业共用部位的，提交与相关业主或业主委员会签订的使用合同及物业管理企业同意的书面材料（使用合同验原件、交复印件1份，同意设置书面材料交原件1份）。
如提交的场地使用合同已依法在房地产管理部门办理租赁登记手续，则前款所指的权属（房地产）证明文件不需同时提交。
5．政府有关部门对发布非广告信息的批准文件（不发布非广告信息的不提交），原件1份。
6．广告设置地点实景照片2张（用胶片从不同角度拍摄，并附底片）、拟设置户外广告场所和广告内容全景电脑效果图一式两份、设置场地所在路段示意图（自绘）1张。
（三）户外招牌广告
1．《户外广告登记申请表》，原件1份。
2．营业执照或成立批文等其他法定主体资格证明，验原件、交复印件1份。
3．在非公共用地上设置户外招牌广告的，其中：
（1）场地属于自有的，提交以下房产证明文件：
① 购房合同、房地产权利证书或房地产预售许可证，验原件、交复印件1份；
② 属开发商自有物业，但未能取得上述证明的，需提交建设用地规划许可证、与国土部门签订的土地出让合同或建设工程规划许可证，验原件、交复印件各1份。
（2）场地属于租用的，提交与房地产业主签订的户外广告场地使用合同、业主房地产证明文件，验原件、交复印件各1份；属转租的，提交转租合同、原租合同（即原场地使用合同）、业主房地产证明文件，验原件、交复印件各1份（已经在本行政许可机关办理户外广告登记的，可不提交原租合同和业主房地产证明文件。原租合同如规定转租须经业主或原出租人同意的，另需提交业主或原出租人同意转租的书面材料，原件1份）；使用的场地属于物业共用部位的，提交与相关业主或业主委员会签订的使用合同及物业管理企业同意的书面材料（使用合同验原件、交复印件1份，同意设置书面材料交原件1份）。
如提交的场地使用合同已依法在房地产管理部门办理租赁登记手续，则前款所指的房地产证明文件不需同时提交。
4．户外招牌广告设置在公路用地范围内的，提供交通管理部门的行政许可批文（其中属高速公路两侧80米范围内的，应当在取得上述批准文件后15日内将原件交工商部门备案），验原件、交复印件1份；户外招牌广告设置在其他公共用地上的，提交深圳市城市管理局行政许可批文，原件1份；户外招牌广告设置在特区高新技术产业园区内非公共用地上的，提交高新技术产业园区行政管理机构初审意见，验原件，交复印件1份。
5．广告设置地点实景照片2张（用胶片从不同角度拍摄，并附底片）、拟设置户外广告场所和广告内容全景电脑效果图一式两份、设置场地所在路段示意图（自绘）1张。
法律依据：根据《中华人民共和国广告法》第三十三条；其他有关法规并参照国家工商局《户外广告登记管理规定》第六条，由本实施办法规定。
六、申请表格
申请人应当填写《户外广告登记申请表》（见附表一）；申请变更《户外广告登记证》登记事项的，填写《户外广告延期、变更登记申请表》（见附表二）。可在市工商行政管理局广告管理处和下属各分局户外广告登记办公场所领取或在深圳红盾信息网站（网址：www.szaic.gov.cn）上下载。
七、行政许可申请受理机关
深圳市工商行政管理局或下属各分局。具体分工如下：
（一）占用公共用地和非公共用地设置户外招牌广告的，由所属辖区工商分局登记、发证；
（二）占用公共用地和占用非公共用地设置各类商业和公益户外广告的，特区内由市工商局登记、发证；特区外下列户外广告由市工商局登记、发证，其他的由辖区工商分局登记、发证：
1．高速公路两侧边沟外缘起（无边沟的，从防撞栏或防撞墙外侧5米起算）80米内户外广告。
2．一、二线口岸、深圳机场范围内和地铁车站内的户外广告。
3．游动广告（包括车身广告、航空器广告、船舶广告和自带动力的广告物等）。
（三）户外招牌广告属《深圳市招牌广告设置指引（试行）》第七条、第八条规定范围内的，在各工商分局辖区工商所办理备案登记。
八、行政许可决定机关
深圳市工商行政管理局或下属各分局。
九、行政许可程序
申请人备齐申请材料向市工商局或下属分局提出申请→市工商局或下属分局办理登记→申请人凭受理回执到市工商局广告管理处或下属分局户外广告登记办公场所领取《户外广告登记证》。
本实施办法第七条第（三）项规定范围内的户外招牌广告，申请人可在设置发布后15日内在辖区工商所办理户外招牌广告备案登记。
十、行政许可时限
公共用地户外广告，自受理申请之日起5个工作日内。
非公共用地户外广告和户外招牌广告，自受理申请之日起20个工作日内。20日内不能作出决定的，经本行政机关负责人批准，可以延长10日，并将延长期限的理由告知申请人。
十一、行政许可证件及有效期限
对本实施办法第七条第（三）项规定范围以外的户外广告，发给《户外广告登记证》。除有关部门批文另有规定的外，有效期为1年。户外广告登记后，3个月内未予发布的，应当向原登记机关办理注销登记。申请户外广告登记延期，应当在原《户外广告登记证》有效期届满30日前办理，并符合重新登记的条件。
在本实施办法施行以前，经原户外广告设置审批机关批准、市工商行政管理局登记设置发布的户外广告，其有效期至原批准设置到期日止。到期后需延期的，需依照本实施办法的规定重新办理《户外广告登记证》。
对本实施办法第七条第（三）项规定范围内的户外招牌广告，发给《户外招牌广告备案登记回执》。
十二、行政许可的法律效力
领取《户外广告登记证》后方可设置发布户外广告。
本实施办法第七条第（三）项规定范围内的户外招牌广告，广告主可在设置后15日内申请办理户外招牌广告备案登记。
户外广告必须按登记的地点、形式（媒介）、规格、类别、时间发布，不得擅自更改。相对人在设置发布户外广告过程中，应当遵守消防、交通、规划、市容、环保等其他法律、法规、规章以及《深圳市户外广告设置指引》和《深圳市招牌广告设置指引（试行）》的规定，违反上述规定的，应当承担相应法律责任。
户外广告内容应当报原登记机关备案。
十三、行政许可收费
无。
十四、行政许可年审或年检
无。
附表一
户外广告登记申请表
受 理 号： 户外广登字第 号
受理日期： 回复日期：
申请单位： （盖章）
深圳市工商行政管理局告知事项
一、在签署文件和填表前，申请人（单位）应当阅读过《中华人民共和国广告法》、《广告管理条例》、《户外广告登记管理规定》、《物业管理条例》、《深圳市户外广告设置指引》、《深圳市招牌广告设置指引（试行）》，以及安全生产监督、消防、交通、规划、市容、环保等其他法律法规的规定，确知享有的权利和应承担的义务。设置发布户外广告的行为违反有关法律、法规、规章、规范性文件的规定，由此引起的一切法律责任，由设置发布者自行承担。登记机关可依法撤销户外广告登记，注销《户外广告登记证》。
二、申请人（单位）以欺骗、贿赂等不正当手段取得户外广告登记手续的，登记机关依法撤销户外广告登记，注销《户外广告登记证》。
三、户外广告登记因上述原因被撤销所引起的一切民事责任，由申请人（单位）承担。
四、户外广告设施发生安全事故给他人造成人身、财产损失的，广告设置发布者应当承担相应法律责任。
五、 设置户外广告登记期限届满， 申请人（单位） 应自行撤除或处置广告设施。 申请人（单位）在户外广告经营活动中签订的广告合同期限超过《户外广告登记证》有效期的，所引起的一切行政、民事赔偿法律责任，由申请人（单位）自行承担。
六、申请人（单位）在申请登记、设置发布过程中应当诚实信用。如果实际申请登记行为、设置发布行为与申请人（单位）做出的承诺不符的，视为以欺骗手段提出申请。
申请人（单位）承诺：
一、本申请人（单位）确保本申请拟设置的户外广告设施符合安全生产监督、消防、交通、规划、市容、环保等其他有关法律、法规、规章及其他规范性文件的规定。否则，本申请人（单位）愿意承担以虚假材料欺骗登记机关的法律责任。
二、在申请过程中提交的所有证明文件、材料真实、有效、合法。
三、利用物业共用部位、共用设施设置发布户外广告的，已经征得所有相关物业权属人的同意。本申请人（单位）向登记主管部门提交的“物业权属人同意设置意见”的证明文件充分、合法、有效。
四、如申请设置的户外广告设施存在损害他人合法权益的情形，本申请人（单位）承担无条件予以拆除的责任。
五、设置户外广告登记期限届满，本申请人（单位）自行撤除或处置广告设施。在经营活动中签订的广告合同期限超过《户外广告登记证》有效期的，所引起的民事赔偿责任，由本申请人（单位）自行承担。
谨此承诺。
法定代表人（负责人、经营者）签字：
日期： 年 月 日
深圳市工商行政管理局制
表1
户外广告登记提交证明文件目录
序号
申请人填写提交文件名称，按《户外广告登记实施办法》的有关规定提交原件或复印件，在对应栏内打“√”
受理人标注
文件、证件名称
原件
复印件
有效期
页数
备注
1
申请人法定主体资格证明：
营业执照 □ 成立批文 □ 身份证 □ 其他 □
2
广告合同
3
公共用地户外广告和招牌广告有关证明文件：
市城管局批文 □ 交通管理部门批文 □
市气象局批文 □
4
非公共用地户外广告和招牌广告设置场地使用证明文件：
（ 1 ）建筑物或土地合法使用证明：
购房合同 □ 房地产权利证书 □
预售许可证 □ 建设用地规划许可证 □
土地出让合同 □ 建设工程规划许可证 □
（ 2 ）与相关业主或业主委员会签订的使用合同（或同意设置意见）：
（ 3 ）物业管理企业同意设置意见（或使用合同）：
（ 4 ）其他场地权属证明文件：
5
政府有关部门对非公共用地户外广告和招牌广告的批文：
高新技术产业园区行政管理机构初审意见：
6
政府有关部门对发布非广告信息的批准文件：
7
其他证明文件：
申请单位经办人签字： 经办人电话：
申请单位法定代表人电话： 登记机关受理人签字：
受理备注：
表2
户外广告登记事项
（申请人填写）
单位名称
注册号
广告媒介分类
（1）霓虹灯 （2）灯箱 （3）射灯喷绘 （4）电脑喷绘 （5）立柱式
（6）三面翻 （7）其他落地式 （8）车身载体 （9）张贴栏 （10）显示屏
（11）条幅 （12）候车亭 （13）电话亭 （14）空中广告 （15）其他
规格
长： 米 × 宽： 米 块
广告媒介
长： 米 × 宽： 米 块
长： 米 × 宽： 米 块
其他： 平方米（立方米）
发布地点
① 区 路
② 公路
③其他地点：
类别
公共用地广告□ 非公共用地广告□ 招牌广告□
发布时间
自 年 月 日至 年 月 日
初次备案事项
广告内容
广告发布时间
广告主名称
广告主联系人
电话
填写说明：
1．请按“广告媒介分类”栏的内容在“广告媒介”栏对应框中注明。
2．“规格”栏：使用一份申请表最多可在同一发布地点申请3块户外广告。如属特殊形状，请在“其他”栏中标明面积或体积。
3．“发布地点”栏：①请填写清楚所在区、道路、建筑物、方位等内容；②属公路两侧范围的，请按交通或公路部门批准意见中标准表述填写；③如属于候车亭、车身载体、空中广告等难以填写设置地点的，请在“其他地点”栏中表述。
4．“类别”栏：请分别在框中打“√”。
户外广告设置地点实景照片
（申请人加盖骑缝章）
粘
贴
处
填写说明：
1．实景照片为两张，必须用胶片从不同角度拍摄，并附有照片底片（数码照片不受理）。实景照片应反映设置地点的真实状况。不得使用任何手段对本照片作技术处理。否则，视为申请人以欺骗手段申报。
2．拍摄应当在保证清晰的同时，尽量反映出设置地点所在物业或道路的整体形象，以方便受理机关工作人员判别设置的整体效果。
3．应当在申请之日前15日内拍摄，并附有拍摄日期。
拟设置户外广告场所和广告内容全景电脑效果图
（申请人加盖骑缝章）
粘
贴
处
填写说明：
1．户外广告设置地点在特区高新技术产业园区内的，请高新区行政管理机构盖章；
2．效果图的拍摄角度应与其中一张实景照片拍摄角度一致，并用箭头标注清楚所申报的广告位。
3．本效果图一式两份。一份贴于上栏，一份另附于本申请表；如效果图中广告内容不清晰的，请另提交清晰的广告内容样件一式两份，并将其中一份样件与效果图一起贴于上栏。
申请设置场地所在路段示意图
北
南
表3
登记核准意见
（初审人填写）
单位名称
广告媒介
规格
发布地点
类别
有效期
自 年 月 日至 年 月 日
表4
登记机关审查意见
初审人意见
年 月 日
处（科）领导意见
年 月 日
局（分局）领导 意见
年 月 日
表5
核发《户外广告登记证》情况
录入人
签字
核对人
签字
日期
日期
发证人
签字
存档人
签字
日期
日期
领证人
签字
身份证号
日期
电话
备注
附表二
户外广告延期、变更登记申请表
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